Կրիպտոյի հարկային հաշվետվությունը Ռուսաստանում. յոթ ճանապարհ, որով պետությունն իմանում է ձեր մետաղադրամների մասին

Ռուսաստանում կրիպտոյի հարկային հաշվետվությունը նախկինում հենվում էր մեկ բանի վրա՝ տիրոջ ազնվության։ Դա արագ փոխվում է։ Լիցենզավորված միջնորդներն այժմ հաշվետվություն են ներկայացնում Ռոսֆինմոնիտորինգին՝ ֆինանսական հետախուզության մարմնին. մայներները հարկային ծառայությանը հայտնում են արդյունահանված մետաղադրամների մասին. 2027 թվականի մայիսի 2-ից ռեզիդենտները պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն կարգավորվող պարագծից դուրս ցանկացած դրամապանակով կատարված գործառնությունների մասին, իսկ Ռուսաստանի Բանկը մշակում է կանոններ բանկային տեղեկանքների համար, որոնք ներառում են կրիպտոն։ Ստորև՝ յոթ ալիք, որոնցով պետությունն իմանում է ձեր մետաղադրամների մասին, ինչն արդեն գործում է, ինչը՝ պլանավորված, և ինչ պետք է անի տերը՝ երեք տարվա հարկային վերահաշվարկից խուսափելու համար։

Հիմնական եզրակացությունները

• 2025 թվականի հունվարի 1-ից կրիպտոն Ռուսաստանում հարկային նպատակներով գույք է։ Վաճառքից կամ փոխանակումից եկամուտը հարկվում է եկամտահարկով՝ 13% մինչև տարեկան 2,4 միլիոն ռուբլի և 15% դրանից ավելին։
• Լիցենզավորված միջնորդները 60 000 ռուբլուց (մոտ 700 դոլար) ավելի գործարքների մասին հաղորդում են Ռոսֆինմոնիտորինգին՝ հաճախորդի հարկ վճարողի համարով (INN)։
• 2027 թվականի մայիսի 2-ից ռեզիդենտները պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն այն դրամապանակներով և արտասահմանյան բորսայական հաշիվներով կատարված գործառնությունների մասին, որոնք չեն վարվում ռուսական թվային դեպոզիտարիայի կողմից։
• Մայներները 2025-ից հարկային ծառայությանը հայտնում են արդյունահանված մետաղադրամների և դրամապանակների հասցեների մասին. մայնինգ-հոստինգի օպերատորները եռամսյակային հաշվետվություն են տալիս իրենց հաճախորդների մասին։
• 115-ФЗ օրենքով բանկային AML-ստուգումները և Ռոսֆինմոնիտորինգի «Թափանցիկ բլոկչեյն» գործիքն արդեն նշում են կրիպտոյի հետ կապված ռուբլային հոսքերը։

Հիմնական հասկացությունները

• FNS — Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը։
• Ռոսֆինմոնիտորինգ — Ռուսաստանի ֆինանսական հետախուզության մարմինը, որը պատասխանատու է փողերի լվացման դեմ վերահսկողության համար։
• INN — հարկ վճարողի անհատական համարը, որն այժմ կապում է կրիպտոհաշիվները, հաշվետվություններն ու հարկային հայտարարագրերը։
• 3-НДФЛ — տարեկան եկամտահարկի հայտարարագիրը, որը ֆիզիկական անձերը ներկայացնում են գործատուի կողմից չպահված եկամուտների համար։
• Թվային արժույթ — իրավական տերմին, որով ռուսական օրենսդրությունն անվանում է կրիպտոարժույթը։
• Թվային դեպոզիտարիա — լիցենզավորված ռուսական պահառու, որը հաշվառում է հաճախորդների կրիպտոն։
• 115-ФЗ օրենք — փողերի լվացման դեմ օրենքը, որը կարգավորում է, թե ինչպես են բանկերը վերահսկում հաճախորդների գործարքները։

Ինչն արդեն գործում է և ինչը՝ առջևում

Տրամաբանությունը հետևողական է. պետությունը նախ կրիպտոն դարձրեց գույք, հետո միջնորդներին հավաքեց ռեեստրում, իսկ այժմ հաշվետվություն է կառուցում այն ամենի համար, ինչ մնացել է պարագծից դուրս։

Ինչն է հարկվում առաջին հերթին

2025 թվականի հունվարի 1-ից կրիպտոարժույթը հարկային նպատակներով գույք է, և հաշվարկի կանոնները գրված են Հարկային օրենսգրքում։ Հարկն առաջանում է օտարման, ոչ թե պահելու պահին՝ կրիպտոն ռուբլու կամ դոլարի վաճառելիս, մի մետաղադրամը մյուսի փոխանակելիս կամ դրանով վճարելիս։ Վաճառքից եկամուտը վաճառքի գնի և փաստաթղթավորված ձեռքբերման ծախսերի տարբերությունն է։

Ֆիզիկական անձերի համար կրիպտոյի վաճառքի եկամուտը հարկվում է 13%-ով՝ մինչև տարեկան 2,4 միլիոն ռուբլի շահույթ, և 15%-ով՝ դրանից ավելին։ Մայնինգից եկամուտն ընկնում է 13%-ից 22% ընդհանուր առաջադիմական սանդղակի տակ և առաջանում է այն պահին, երբ մետաղադրամները հասնում են մայների հասցեին, ոչ թե երբ դրանք վաճառվում են։ Ընկերությունները վճարում են շահութահարկ։ Կրիպտոգործարքներն ազատված են ԱԱՀ-ից։

Մեկ կանոն հատուկ է կրիպտոյին. եթե վաճառում եք արտասահմանյան հարթակի շուկայական գնանշման 80%-ից ցածր, եկամուտը միևնույն է հաշվարկվում այդ գնանշման 80%-ից։ Ինչպես հաշվել բազան, կիրառել FIFO և գործարքները վերածել ռուբլու, բացատրել ենք մեր ուղեցույցում՝ կրիպտոյի հարկը Ռուսաստանում։ Այս հոդվածն այլ բանի մասին է՝ որտեղից են հարկային մարմիններն իրենց տվյալները վերցնում։

Ալիք 1. ձեր սեփական հայտարարագիրը

Ամենաակնհայտ աղբյուրը դուք եք։ Ֆիզիկական անձը պետք է ներկայացնի 3-НДФЛ հայտարարագիր ցանկացած տարվա համար, երբ եղել է կրիպտոյի վաճառքից եկամուտ՝ հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը, և վճարի հարկը մինչև հուլիսի 15-ը։ Հայտարարագիրը ներկայացվում է հարկ վճարողի առցանց անձնական հաշվով՝ ձեռքբերման ծախսերը հաստատող փաստաթղթերով՝ բորսայի քաղվածքներ, պայմանագրեր, գործարքների սքրինշոթներ, P2P վճարումների անդորրագրեր։

Առանց ծախսերի ապացույցի հարկային մարմինը վաճառքի ողջ գումարը հաշվում է եկամուտ։ Քաղվածքները պահեք ներկայացնելուց հետո առնվազն երեք տարի, քանի որ հենց այդքան ժամանակ հարկային մարմինը կարող է վերահաշվարկել։ Յուրաքանչյուր գործարք վերածվում է ռուբլու գործառնության օրվա փոխարժեքով, իսկ նույն մետաղադրամի վաճառքները համադրվում են FIFO սկզբունքով։

Տարածված առասպել. «Ես երբեք քարտին չեմ դուրս բերել, ուստի եկամուտ չկա»։ Եկամուտն առաջանում է վաճառքի կամ փոխանակման պահին, ոչ թե երբ ռուբլիները գալիս են։ Բիթքոյնը USDT-ի փոխանակելն օտարում է, իսկ ստեյքինգի պարգևները եկամուտ են համարվում ստացման օրը։

Ալիք 2. լիցենզավորված միջնորդներն ու Ռոսֆինմոնիտորինգը

2026 թվականի սեպտեմբերի 1-ից Ռուսաստանում կրիպտոգործառնություններն անցնում են Ռուսաստանի Բանկի ռեեստրում ներառված միջնորդներով՝ թվային դեպոզիտարիաներ, փոխանակիչներ և բրոքերներ։ Թվային դեպոզիտարիայում հաշիվ բացելու համար հաճախորդը պետք է ներկայացնի INN. Ռոսֆինմոնիտորինգը հարկ վճարողի համարն անվանել է հակալվացման համակարգի նոր պարտադիր նույնացուցիչ։

Այնուհետև գալիս է միջնորդների հաշվետվությունը։ Դեպոզիտարիաները և ռուսաստանցի ռեզիդենտներին սպասարկող արտասահմանյան ֆինանսական կազմակերպությունները 60 000 ռուբլուց ավելի գործարքների տվյալները փոխանցում են Ռոսֆինմոնիտորինգին՝ վճարողի և ստացողի անուն-ազգանուն կամ ընկերության անվանում, ծննդյան ամսաթիվ, INN, բլոկչեյն-հասցե և ֆիզիկական հասցե։ Շեմն այնքան ցածր է, որ ընդգրկում է սովորական գործարքների մեծ մասը։

Ռոսֆինմոնիտորինգը հարկային ծառայությունը չէ, բայց երկու գերատեսչությունները տվյալներ են փոխանակում։ Եթե մեկ INN-ի տակ անցնում են խոշոր կանոնավոր գործառնություններ, իսկ այդ եկամտի համար հայտարարագիր չի ներկայացվում, հարցերը հետևում են։ Ինչպես է աշխատում լիցենզավորված հաշիվը, բացատրում ենք մեր ուղեցույցում՝ ինչպես բացել կրիպտոհաշիվ Ռուսաստանում։

Ալիք 3. 2027-ի մայիսի հաշվետվությունը դրամապանակների գործառնությունների մասին

Սա ամենաշատ շփոթություն առաջացրած փոփոխությունն է։ 2026 թվականի օգոստոսի 4-ի 283-ФЗ դաշնային օրենքը արժութային վերահսկողության օրենքին ավելացրեց 12.1 հոդվածը՝ «Հաշվետվություններ թվային արժույթներով գործառնությունների մասին»։ Դրամապանակ բացելը՝ առանց որևէ մեկին տեղեկացնելու, մնում է օրինական։ Սակայն 2027 թվականի մայիսի 2-ից ռեզիդենտները պետք է հարկային մարմիններին հաշվետվություն ներկայացնեն այն հասցե-նույնացուցիչներով կատարված գործառնությունների մասին, որոնք չեն վարվում Ռուսաստանի Բանկի ռեեստրի թվային դեպոզիտարիայի կողմից։

Այդ սահմանումն ընդգրկում է գրեթե ամեն ինչ, ինչ տերերն այսօր օգտագործում են՝ արտասահմանյան բորսաների հաշիվներ, ապարատային սարքեր, MetaMask, Trust Wallet և ցանկացած այլ ինքնապահպանվող դրամապանակ։ Հաշվետվությունը վերաբերում է գործառնություններին, ոչ թե սեփականության փաստին։

• Իրավաբանական անձինք հաշվետվությունները ներկայացնում են հիմնավորող փաստաթղթերով։
• Ֆիզիկական անձինք ընդհանուր կանոնով հաշվետվությունները ներկայացնում են առանց փաստաթղթերի։ Նրանք, ովքեր նախորդ օրացուցային տարում Ռուսաստանից դուրս են անցկացրել ավելի քան 183 օր, ազատված են։

Ձևը, ժամկետը և պարբերականությունը պետք է սահմանեն Կառավարությունը և Ռուսաստանի Բանկը համատեղ, նախագիծ դեռ չկա, ուստի այսօր ներկայացնելու բան չկա և չներկայացնելու համար պատիժ էլ չկա։ Սակայն 2027-ի մայիսից հարկային մարմիններն ստանում են արտասահմանյան հարթակներում պահվող կրիպտոյի մասին ուղիղ տվյալների ալիք, որը երբեք չեն ունեցել, իսկ այդ հաշվետվության և հարկային հայտարարագրի անհամապատասխանությունը դառնում է ստուգման ամենապարզ սկիզբը։

Ալիք 4. մայնինգ՝ ռեեստրը և հաշվետվությունները արդյունահանված մետաղադրամների մասին

Մայներների համար ալիքն արդեն աշխատում է։ 2025 թվականի հունվարի 1-ից մայներները պետք է հարկային ծառայությանը հայտնեն մայնինգից ստացված թվային արժույթի և այն հասցեի մասին, ուր այն ուղարկվել է։ Ձևը ներկայացվում է հարկ վճարողի առցանց անձնական հաշվով, իսկ մայներներն իրենք MiningRegistry ծառայության միջոցով ներառված են հատուկ ռեեստրում։

Տվյալների երկրորդ հոսքը գալիս է մայնինգ-հոստինգի օպերատորներից. յուրաքանչյուր եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ից ոչ ուշ նրանք էլեկտրոնային եղանակով հարկային մարմիններին հաշվետվություն են տալիս այն հաճախորդների մասին, ովքեր օգտվում են իրենց հզորություններից։ Տվյալների կենտրոնում դարակ վարձող անձը հայտնվում է օպերատորի հաշվետվությունում՝ անկախ նրանից՝ ինքն է ներկայացրել իր հաշվետվությունը, թե ոչ։

Մայնինգի եկամուտն առաջանում է մետաղադրամների ստացման պահին և գնահատվում է այդ ամսաթվի շուկայական գնանշմամբ։ Արդյունահանված մետաղադրամների հետագա վաճառքն առանձին հարկվող իրադարձություն է։

Ալիք 5. բանկային տեղեկանքները հակակոռուպցիոն հայտարարագրերի համար

2026 թվականի սեպտեմբերի վերջին Ռուսաստանի Բանկը հրապարակեց հրահանգի նախագիծ. 2027 թվականի հուլիսի 1-ից ֆինանսական կազմակերպությունները հաշիվների և ավանդների տեղեկանքներում պետք է ներառեն տվյալներ հաճախորդի կրիպտոյի և թվային ֆինանսական ակտիվների, դրանց վաճառքից եկամտի և մայնինգի արդյունքների մասին։ Այդ տեղեկանքներն օգտագործվում են հակակոռուպցիոն հայտարարագրերի համար, որոնք ներկայացնում են պետծառայողները, պատգամավորներն ու նրանց ընտանիքները, ինչպես նաև կենտրոնական բանկի և պետական կորպորացիաների աշխատակիցները։

Լուրը տարածվեց «կենտրոնական բանկը բոլորին կստիպի հայտարարագրել կրիպտոն» վերնագրով, բայց դա հարկային պարտավորություն չէ լայն հանրության համար։ Սովորական տիրոջ համար ուղղակի հետևանք չկա։ Կարևորն ազդանշանն է. կարգավորողն ակնկալում է, որ բանկերը 2027-ի կեսերին ձեռքի տակ կունենան հաճախորդների կրիպտոյի տվյալները, ինչը նշանակում է, որ միջնորդներից մինչև տեղեկանքներ շղթան այդ ժամանակ արդեն կաշխատի։

Ալիք 6. բանկային AML-ստուգումները և «Թափանցիկ բլոկչեյնը»

Բանկերը կրիպտոն չեն տեսնում. նրանք տեսնում են ռուբլիները, որոնք շարժվում են գնելու և վաճառելու պահին։ Տասնյակ ֆիզիկական անձերից կանոնավոր մուտքային փոխանցումները, կլոր գումարներն ու կանխիկի արագ հանումը 115-ФЗ օրենքով AML-ստուգումների դասական սկիզբ են։ Հետո գալիս է փաստաթղթերի պահանջը, իսկ անորոշ պատասխանները տանում են հաշվի սահմանափակումների։ Դրան ամենից հաճախ բախվում են նրանք, ովքեր կրիպտոն վաճառում են P2P-ով։

115-ФЗ պահանջը մեղադրանք չէ, այլ ստանդարտ ընթացակարգ, և այն փակվում է փաստաթղթերով՝ քաղվածք այն հարթակից, որտեղ կրիպտոն գնվել է, պայմանագիր կամ նամակագրություն գնորդի հետ, անցած տարվա հարկային հայտարարագիր։

2025-ից բանկերն ունեն գործիք նաև կրիպտոյի կողմում։ Ռոսֆինմոնիտորինգի «Թափանցիկ բլոկչեյն» ծառայությունը վերլուծում է գործարքները և նշում կասկածելի հոսքերը. 2026-ի սեպտեմբերին միացած էին ավելի քան 80 բանկ և ավելի քան 12 000 օգտատեր։ Ըստ գերատեսչության՝ այն օգնել է բացահայտել Մոսկվա Սիթիում ապօրինի փոխանակիչների ցանց։ Այդպիսի շղթայում հայտնված հասցեն հարցեր է առաջացնում բոլորի համար, ովքեր շփվել են դրա հետ։

Ալիք 7. հարցումներ բորսաներին և առգրավումներ

Արտասահմանյան հարթակները իրավապահների հարցումով հանձնում են հաճախորդների տվյալները՝ գործարքների պատմություն և փաստաթղթերի պատճեններ։ Հայտնի դեպքը նկարագրել ենք մեր նյութում՝ ինչ են բորսաները հանձնում տվյալների հարցումներով։ Իսկ 2026 թվականի փետրվարից 38-ФЗ օրենքը կրիպտոն դիտարկում է որպես գույք քրեական վարույթում, ուստի այն կարող է առգրավվել, արգելադրվել և բռնագրավվել։ Ինչ է լինում մետաղադրամների հետ խուզարկության ժամանակ, նկարագրել ենք մեր հոդվածում՝ կրիպտոյի առգրավումը Ռուսաստանում։

Հարկային նպատակների համար սա գործում է անուղղակի. քրեական գործում ստացված տեղեկությունը կարող է օգտագործել հարկային մարմինը, իսկ չհայտարարագրված եկամուտը դառնում է առանձին դրվագ։

Ինչպես են հարկային մարմինները համադրում տվյալները

Ոչ մի առանձին ալիք ավտոմատ վերահաշվարկ չի նշանակում։ Ռուսաստանում կրիպտոյի հարկային հաշվետվության ուժը համադրման մեջ է։ Բոլոր աղբյուրները կապող բանալին INN-ն է. այն կա միջնորդների հաշվետվություններում, մայներների ներկայացրածում, Ռոսֆինմոնիտորինգի տվյալներում և ձեր սեփական հայտարարագրում։ Եթե մեկ INN-ի տակ անցնում են միլիոնավոր ռուբլու գործառնություններ, իսկ հայտարարագիր չկա կամ հայտարարագրված եկամուտը տասն անգամ փոքր է, բացը երևում է սովորական գրասենյակային ստուգմանը։

Այնուհետև հարկային մարմինը բացատրություններ է խնդրում՝ որտեղից են ռուբլիները գնման համար, որտեղ է վաճառքի քաղվածքը, ինչու հայտարարագրված եկամուտը չի համընկնում մուտքային փոխանցումների հետ։ Փաստաթղթերը փակում են հարցը, լռությունը այն վերածում է վերահաշվարկի՝ տույժերով։

Լռելու գինը

• Հայտարարագիր չներկայացնելը — տուգանք չվճարված հարկի 5%-ի չափով ուշացման յուրաքանչյուր ամսվա համար, առավելագույնը 30%, բայց ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի։
• Չվճարելը կամ թերվճարելը — պարտքի 20%-ը, դիտավորության դեպքում՝ 40%։
• Ուշացման տոկոսները — հաշվարկվում են ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար։
• Քրեական պատասխանատվությունը Քրեական օրենսգրքի 198-րդ հոդվածով հնարավոր է խոշոր պարտքի դեպքում՝ երեք հաջորդական տարում 2,7 միլիոն ռուբլուց սկսած։

Հարկային խախտումների վաղեմության ժամկետը երեք տարի է, և երեք տարվա վերահաշվարկը տիպիկ ելքն է նրանց համար, ովքեր առևտուր են արել, բայց երբեք չեն հայտարարագրել։

Ինչ անեն տերերը

1. Հաշվառում վարեք առաջին գործարքից։ Ամսաթիվ, ռուբլային արժեք օրվա փոխարժեքով, վճարներ, որտեղից են եկել և ուր գնացել մետաղադրամները։ Կանոնավոր արտահանեք բորսաների պատմությունը. փակված բորսան հետո այն չի տրամադրի։
2. Հայտարարագրեք վաճառքից և փոխանակումներից եկամուտը։ Դա ցանկացած վերահաշվարկից էժան է, իսկ փաստաթղթավորված ծախսերը նվազեցնում են բազան։
3. Բաժանեք դրամապանակները։ Երկարաժամկետ պահումները պահեք առևտրային հասցեներից առանձին, որպեսզի միջոցների հոսքերն ավելի հեշտ բացատրվեն։
4. Պատրաստվեք 2027-ի հաշվետվությանը։ Թվարկեք ռուսական պարագծից դուրս ամեն հասցե և հաշիվ, որով գործառնություններ են եղել. հենց դրանք են ընկնում 12.1 հոդվածի տակ։
5. Մի խառնեք անձնական փոխանցումներն ու առևտուրը մեկ քարտի վրա։ Կրիպտոգործարքների համար առանձին հաշիվը հեշտացնում է բացատրությունները 115-ФЗ-ի շրջանակում և հարկային ստուգման ժամանակ։
6. Հարցումներին պատասխանեք փաստաթղթերով։ Քաղվածքները, պայմանագրերն ու նամակագրությունը գործընկերների հետ փակում են հարցերի մեծ մասը։

Ռուսաստանում կրիպտոյի անանունությունն այժմ հենվում է միայն այն բանի վրա, որ տվյալների ալիքները դեռ մեկ համակարգում միացված չեն։ 2027-ին կարգավորողը դրանք միացնում է մեկ առ մեկ, և «ոչ ոք չի իմանա» ռազմավարությունը զիջում է «հայտարարագրեցի և մոռացա» ռազմավարությանը։